cpa注会题库练习题《审计》第十四章
作者： 发布时间：2019-12-06 14:39
1.下列关于审计沟通的说法中，不恰当的是（）。
【选项】
a.如果沟通的内容与注册会计师独立性相关，最好与被审计单位治理层中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通
b.如果注册会计师无法与沟通对象进行有效的沟通，注册会计师应当尽早与被审计单位治理层、项目合伙人进行沟通
c.针对同一家被审计单位，前后任注册会计师确定的适当的沟通对象是相同的
d.通常注册会计师只需要对重大事项与治理层整体进行沟通
【答案】c
【解析】即使是同一家被审计单位，由于组织形式的变化、章程的修改或其他方面的变动，也可能使适当的沟通对象发生变动。
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2.下列有关内部控制缺陷的沟通的说法中，不正确的是（）。
【选项】
a.注册会计师可以通过口头形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，如果该事项重大，需要通过书面形式
b.值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合
c.注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定是否识别出内部控制缺陷。如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷
d.审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性发表意见
【答案】a
【解析】选项a，应当以书面形式进行沟通。
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3.a公司拟聘请甲会计师事务所重新审计其20×6年度财务报表，a公司于20×5年8月成立，由乙会计师事务所对其实收资本进行了验资；丙会计师事务所审计并出具了对20×5年财务报表的无保留意见的审计报告；丁会计师事务所审计并出具了对20×6年的中期财务报表的无保留意见的审计报告；戊会计师事务所审计并出具了对20×6年度财务报表的保留意见的审计报告。甲会计师事务所无需沟通的会计师事务所是（）。
【选项】
a.乙会计师事务所
b.丙会计师事务所
c.丁会计师事务所
d.戊会计师事务所
【答案】a
【解析】前后任注册会计师仅限于财务报表审计业务，不包括验资业务。
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4.a公司20×5年度财务报表由甲会计师事务所负责审计，且出具了无保留意见的审计报告，20×6年度财务报表a公司改聘乙会计师事务所进行审计，并委派乙注册会计师担任项目合伙人，在审计过程中，乙注册会计师的下列做法恰当的有（）。
【选项】
a.在a公司口头授权的前提下，与甲事务所进行沟通，要求查阅其工作底稿
b.在a公司允许甲注册会计师对乙注册会计师的询问做出充分答复的情况下，甲注册会计师应当根据所了解的事实，对乙注册会计师的合理询问及时做出充分的答复
c.接受委托后，甲会计师事务所可自主决定是否允许乙注册会计师获取工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿
d.乙注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖甲会计师事务所的审计报告或工作
【答案】b c d
【解析】选项a，无论是委托前还是委托后，与前任注册会计师的沟通均需要获取被审计单位的书面授权。
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5.甲公司20×5年的财务报表由a会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。b会计师事务所承接了甲公司20×6年度财务报表审计工作，在实施必要的审计程序后，发现甲公司20×5年度财务报表可能存在重大错报，b会计师事务所可能采取的措施有（）。
【选项】
a.告知甲公司管理层和治理层
b.提请甲公司告知a会计师事务所该项目的注册会计师
c.要求甲公司安排三方访谈
d.在a会计师事务所的注册会计师拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告、解除业务约定或咨询法律顾问
【答案】a b c d
【解析】如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。在这种情况下，后任注册会计师应当考虑：（1）这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告；（2）是否退出当前审计业务。此外，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。
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