cpa考试《税法》科目题目练习4
作者：泽稷小编 发布时间：2020-05-29 17:44
【1】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。
【选项】
a.生产环节销售的卷烟
b.进口的钻石首饰
c.生产环节销售的洗发水
d.进口环节取得外国政府捐赠的游艇
【答案】a
【解析】选项b，钻石首饰在零售环节征收增值税和消费税；选项c，洗发水不属于应税消费品；选项d，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。
【2】卷烟消费税的纳税环节包括（）。
【选项】
a.卷烟厂生产销售环节
b.批发公司批发给个人环节
c.外贸公司进口环节
d.超市零售环节
【答案】a b c
【解析】卷烟除了在生产销售环节征收消费税外，还在批发环节征收一次；批发环节计征消费税仅限于批发企业对零售和个人销售，批发企业对批发企业不计征批发环节消费税。
【3】关于金银首饰零售环节征税的陈述，下列正确的有（）。
【选项】
a.镀金银、包金银等非金银首饰在零售环节计征消费税
b.零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收
c.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税
d.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
【答案】b c d
【解析】镀金银、包金银等非金银首饰仍在生产环节计征消费税。对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。
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